第四章第二节 增值税法律制度

第二节 增值税法律制度

一、增值税纳税人和扣缴义务人

(一)纳税人

在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务(以下简称“劳务”),销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人。

(二)纳税人的分类

(三)扣缴义务人

二、增值税征税范围

(一)销售货物

(二)销售劳务

(三)销售服务

(四)销售无形资产

(五)销售不动产

(六)进口货物

(七)非经营活动的界定

(八)境内销售服务、无形资产或者不动产的界定

(九)视同销售货物行为

(十)混合销售

(十一)兼营

(十二)不征收增值税项目

三、增值税税率和征收率

( 一) 增值税税率

 ( 二)增值税征收率

四、增值税应纳税额的计算

(一)一般纳税人应纳税额的计算

增值税应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

销项税额=销售额×适用税率

1.销售额的确定。

2.进项税额的确定。

3.进项税额抵扣期限的规定。

(二)简易计税方法应纳税额的计算

增值税应纳税额 =销售额 ×征收率

销售额 =含税销售额÷(1 +征收率)

(三)进口货物应纳税额的计算

增值税应纳税额=组成计税价格×税率

组成计税价格的构成分为两种情况:

1.如果进口货物不征收消费税,则上述公式中组成计税价格的计算公式为:

组成计税价格=关税完税价格+关税

2.如果进口货物征收消费税,则上述公式中组成计税价格的计算公式为:

组成计税价格=关税完税价格+关税十消费税

(四)扣缴计税方法

应扣缴增值税税额=购买方支付的价款÷(1+税率)×税率

五、增值税税收优惠

六、增值税征收管理

(一)纳税义务发生时间

(二)纳税地点

(三)纳税期限

七、增值税专用发票使用规定